העסקת העובד הראשון — מה חייב להיות סגור לפני יום העבודה הראשון
מהעובד הראשון העסק נכנס לרגולציה חדשה: תיק ניכויים, הודעה לעובד, טופס 101, פנסיה חובה ודיווח חודשי ב-15 לחודש. המדריך עובר על הרצף לפי סדר הביצוע, עם השיעורים והסכומים המעודכנים והמקור הרשמי לצד כל מספר.
Reviewed by מערכת BiziBiz
Published 1 month ago
העובד הראשון הוא הרגע שבו העסק מפסיק להיות רק שלכם. עד אליו כל טעות היא בעיה בין העסק לרשות; מכאן והלאה כל טעות היא גם חוב לאדם שעובד אצלכם, וחלק מהחובות האלה נושאים סנקציה פלילית או עיצום כספי — לא רק תיקון בדיעבד.
הבעיה המעשית היא לא שהכללים קשים, אלא שהם מפוזרים בין שלושה גופים שאינם מדברים ביניהם: רשות המסים (תיק ניכויים, טופס 101, דוח 126), המוסד לביטוח לאומי (דיווח חודשי 102 ו-100, שיעורי דמי ביטוח), ומשרד העבודה (שכר מינימום, שעות עבודה, חופשה, פנסיה חובה). אף אחד מהם לא יזכיר לכם את השניים האחרים.
המדריך עובר על הרצף לפי הסדר שבו הוא באמת קורה — מהחלטת הסיווג ועד השגרה החודשית — ומצמיד לכל מספר את המועד שממנו הוא בתוקף ואת הגוף שמפרסם אותו. כל השיעורים והסכומים כאן נבדקו מול המקורות הרשמיים ב-17 באוגוסט 2026; הם מתעדכנים, לפעמים באמצע שנה, ולכן אל תעתיקו סכום מזיכרון לפני שבדקתם.
How do you do it, step by step?
החליטו קודם: שכיר או ספק — וזכרו שההחלטה אינה שלכם בלבד
about 45 minutes
עסקים רבים מתחילים עם "פרילנסר שמוציא חשבונית" כדי להימנע מהמערכת כולה. זה עובד עד שזה נבדק. בית הדין לעבודה בוחן את המהות ולא את הכותרת: מי קובע את שעות העבודה, למי שייכים הכלים והלקוחות, האם העובד משתלב במערך הרגיל של העסק, והאם הוא רשאי לשלוח מחליף. סיווג שגוי מתגלה בדרך כלל בסוף — בתביעה אחרי סיום ההתקשרות — ואז מחושבות אחורה כל הזכויות שלא ניתנו, פעמים רבות לצד החזר של ההפרש בין התמורה ששולמה לשכר שהיה משולם.
לכן ההחלטה היא כלכלית, לא רק משפטית: אם התפקיד הוא ליבת הפעילות, בהיקף קבוע ובכפיפות לכם — תמחרו אותו כשכיר מלכתחילה. אם מדובר בפרויקט מוגדר, עם ספק שיש לו לקוחות נוספים ושליטה בדרך הביצוע — התקשרות עסקית סבירה.
אם החלטתם על שכיר, כל מה שמופיע להלן חל עליו גם אם הוא מועסק חצי משרה, גם אם הוא בן משפחה וגם אם ההעסקה זמנית.
Tip
"עובד" בהקשר הזה כולל גם בעל שליטה בחברת מעטים שמושך משכורת מהחברה שלו. גם עליו יש חובת דיווח בטופס 102, בטור נפרד ובשיעורי דמי ביטוח שונים משל עובד רגיל (אגרת למעסיק לשנת 2026, ביטוח לאומי).
פתחו תיק ניכויים — ברשות המסים תחילה, לא בביטוח לאומי
about 60 minutes
תיק העוסק או תיק החברה שלכם אינו מספיק. כדי לנכות מס משכר ולהעבירו למדינה צריך תיק ניכויים נפרד ברשות המסים, ואותו פותחים לפני תשלום המשכורת הראשונה — לא אחריה.
תאגיד (חברה פרטית, שותפות, עמותה) פותח תיק ניכויים בטופס 4436. ההגשה המקוונת פתוחה רק דרך מייצג המקושר לשירות עיבודים ממוכנים (שע"ם); אחרת ממלאים את הטופס ומגישים אותו במייל, בדואר או בסניף — ובסניף רק בתור שנקבע מראש, כי קבלת קהל ללא זימון אינה מתאפשרת (רשות המסים, דף השירות itc4436, נבדק 17.8.2026). עוסק יחיד פותח את תיק הניכויים מול משרד השומה שבו מתנהל תיקו; ודאו את הנוהל המדויק מול אותו משרד או מול המייצג לפני שאתם קובעים תאריך תחילת עבודה.
את הצד של ביטוח לאומי אין צורך לפתוח בנפרד: המוסד לביטוח לאומי מקבל את המידע על פתיחת התיק ממס הכנסה ופותח תיק מעסיק ביוזמתו, ואז שולח בדואר הודעה על פתיחת התיק, שאלון למילוי והחזרה, ופנקס תשלומים (ביטוח לאומי, "פתיחת תיק ניכויים — מעסיק של תושב ישראל", נבדק 17.8.2026).
אותו עמוד מזהיר גם מפני החלופה: מעסיק שלא נרשם עלול למצוא את עצמו נתבע על ידי המוסד להחזר סכומי גמלאות ששולמו לעובדיו. זה לא קנס טכני אלא חשיפה בגובה הגמלה.
Tip
כשמגיע השאלון מביטוח לאומי — מלאו והחזירו אותו. תיק שנפתח אך לא סווג, או חודש ללא דיווח, מייצר "קביעה בהיעדר דיווח": חיוב שהמוסד קובע לפי הערכה, ואותו צריך אחר כך לבטל.
מסרו הודעה לעובד בכתב — ותדעו מה בדיוק חייב להופיע בה
about 45 minutes
חוק הודעה לעובד מחייב למסור לעובד, לא יאוחר מ-30 יום מתחילת העבודה, הודעה בכתב המפרטת את תנאי העבודה. הפרסום הרשמי של נציבות שירות המדינה על החוק (הודעה סב/31, gov.il) מונה את הפרטים שחייבים להופיע: זהות המעסיק וזהות העובד; תאריך תחילת העבודה; אם החוזה לתקופה קצובה — משכה, ואם לא — ציון שהוא אינו קצוב; תיאור עיקרי התפקיד; שמו או תואר תפקידו של הממונה הישיר; סך כל התשלומים המשתלמים כשכר עבודה ומועדי התשלום; אורכו של יום העבודה הרגיל או שבוע העבודה הרגיל; יום המנוחה השבועי; וסוגי התשלומים של המעסיק ושל העובד עבור התנאים הסוציאליים — כולל פירוט הגופים שאליהם התשלומים מועברים בפועל.
לפי אותו פרסום, גם שינוי באחד התנאים האלה מחייב הודעה בכתב בתוך 30 יום מהיום שנודע למעסיק על השינוי, החובה אינה חלה על העסקה שאינה עולה על 30 ימים, והפרה גוררת קנס — באחריות שהוגדרה שם כמוחלטת, כלומר טעות בתום לב אינה הגנה.
שימו לב שהחוק תוקן מאז אותו פרסום ושמו הורחב גם למועמדים לעבודה והליכי מיון. את רשימת הפרטים המעודכנת כדאי לאמת מול נוסח החוק העדכני לפני שמנסחים תבנית קבועה.
Tip
אל תסתפקו בחוזה. חוזה עבודה והודעה לעובד אינם אותו מסמך: החוזה מסדיר מה שהצדדים הסכימו, ההודעה היא חובה סטטוטורית עם רשימת פרטים קבועה. הדרך הפשוטה היא מסמך אחד שמכיל את כל פרטי ההודעה ומעליו את התנאים המסחריים — כך שאין שני נוסחים שיכולים לסתור זה את זה.
החתימו על טופס 101 בשבוע הראשון, וחזרו על זה בכל ינואר
about 30 minutes
טופס 101 ("כרטיס עובד") הוא הבסיס לכל חישוב המס בתלוש: נקודות זיכוי, מצב משפחתי, הכנסות ממקום עבודה נוסף. לפי דף השירות של רשות המסים (itc101, נבדק 17.8.2026) על העובד להגיש את הטופס המלא למעסיק, בצירוף צילום תעודת זהות עם ספח והמסמכים הרלוונטיים, בתוך 7 ימים מרגע תחילת העבודה — ולמלא, לחתום ולהגיש אותו מחדש בתחילת כל שנת מס.
המשמעות המעשית עבורכם: בלי טופס 101 חתום אין בסיס לנקודות זיכוי, והניכוי נעשה בשיעור הגבוה. עובד שמגיע אליכם בפברואר בלי הטופס ומגלה זאת בתלוש הראשון — זו שיחה שאפשר למנוע בחמש דקות ביום הראשון.
אותו טופס משמש גם לתיאום מס כאשר לעובד יש מקום עבודה נוסף או הכנסות ממקורות אחרים. אם העובד מסמן שיש לו הכנסה נוספת ולא הציג אישור תיאום מס, אתם מנכים לפי הכלל החל על מעסיק שאינו העיקרי.
Tip
בנו שגרה של ינואר: טופס 101 חדש לכל עובד, גם לוותיקים, גם אם שום דבר לא השתנה. זה חמש דקות לעובד בינואר לעומת התכתבות עם פקיד שומה על ניכוי שגוי בדצמבר.
תמחרו את עלות המעסיק — הברוטו הוא לא המספר
about 45 minutes
השכר שסיכמתם הוא הבסיס לחישוב, לא הסכום שייצא מהעסק. מעל הברוטו מצטברים:
דמי ביטוח לאומי ובריאות בחלק המעסיק. נכון ל-1.1.2026 השיעורים לעובד תושב ישראל שמלאו לו 18 וטרם הגיע לגיל פרישה הם 4.51% על החלק שעד מדרגת הגבייה המופחתת ו-7.60% על החלק שמעליה. מדרגת הגבייה המופחתת עומדת על 7,703 ₪ לחודש וההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח על 51,910 ₪ (ביטוח לאומי, "שיעורי דמי הביטוח לעובדים שכירים" ו"אגרת למעסיק לשנת 2026" בל/651, נבדק 17.8.2026). חלק העובד באותם שיעורים הוא 4.27% ו-12.17%, והוא מנוכה מהשכר ולא מתווסף לעלות.
הפרשות פנסיוניות בחלק המעסיק — ראו השלב הבא.
זכויות שנצברות ומשולמות מאוחר: דמי הבראה, חופשה, מחלה, ולעיתים החזר נסיעות. הן אינן בתלוש הראשון אך הן חוב מהיום הראשון.
כלל אצבע לתכנון תזרים: לצד השכר עצמו, הפרישו מדי חודש גם את החלק שלכם ואת הצבירה, גם אם התשלום בפועל שנתי. עסק שמגלה בקיץ שהוא חייב דמי הבראה לשלושה עובדים ואין לו את הכסף עשה טעות תזרימית, לא טעות שכר.
Tip
השכר הממוצע במשק, שממנו נגזרות תקרות ומדרגות שונות, עמד על 13,769 ₪ לחודש החל מינואר 2026 (אגרת למעסיק 2026, ביטוח לאומי). כשמישהו מצטט לכם "תקרה" בלי לומר איזו — זו לרוב נגזרת של המספר הזה, והוא מתעדכן בינואר.
ודאו שאתם מעל שכר המינימום — לפי השעה, לא רק לפי החודש
about 30 minutes
נכון ל-1.4.2026 שכר המינימום החודשי למשרה מלאה הוא 6,443.85 ₪. שכר המינימום לשעה הוא 34.64 ₪ בהיקף של 186 שעות חודשיות ו-35.40 ₪ בהיקף של 182 שעות; שכר המינימום ליום הוא 257.75 ₪ בשבוע עבודה של שישה ימים ו-297.40 ₪ בשבוע של חמישה ימים (המוסד לביטוח לאומי, נתוני שכר מינימום, נבדק 17.8.2026).
המדריך של משרד העבודה מבהיר את המנגנון: שכר המינימום לשעה שווה לשכר המינימום החודשי חלקי 186, השכר היומי שווה לחודשי חלקי 25 בשבוע של שישה ימים או חלקי 21⅔ בשבוע של חמישה — ובמפורש, אין לשלם שכר נמוך משכר המינימום לשעה גם לעובד חודשי או יומי.
אותו מדריך מגדיר גם מה נספר לצורך העמידה בשכר המינימום: השכר הבסיסי ותוספת קבועה המשולמת עבור העבודה הרגילה. לא נספרים גמול שעות נוספות, תוספת משמרות, פרמיה מדודה, מענק ובונוס, ולא החזרי הוצאות כמו דמי נסיעה או החזקת רכב. מי שמשלם 6,500 ₪ שכוללים 400 ₪ נסיעות אינו עומד בשכר המינימום.
הפרת החובה מהווה עבירה פלילית והפרה מינהלית, ובתאגיד אפשר להטיל עיצום כספי גם על המנכ"ל ולהגיש כתב אישום גם נגד מנהל פעיל (משרד העבודה, מדריך שכר מינימום).
Tip
שכר מינימום מתעדכן באמצע שנה, לא בינואר — העדכון האחרון נכנס לתוקף ב-1 באפריל 2026. סמנו תזכורת רבעונית לבדוק את הדף הרשמי, במיוחד אם יש לכם עובדים בסביבת המינימום או בשכר שעתי.
הסדירו פנסיה חובה — ותנו לעובד לבחור את הקרן
about 60 minutes
צו ההרחבה לפנסיה חובה חל על עובד שמלאו לו 21 ועל עובדת שמלאו לה 20. מועד תחילת הזכאות תלוי בעבר הפנסיוני: עובד שכבר יש לו ביטוח פנסיוני זכאי להפרשות מיומו הראשון, והמעסיק רשאי לבצע אותן רטרואקטיבית לאחר שלושה חודשי עבודה או בתום שנת המס, לפי המוקדם. עובד שלא היה מבוטח קודם — הזכאות מתחילה רק לאחר שישה חודשי עבודה (משרד העבודה, ניוזלטר ביטוח פנסיוני חובה, נבדק 17.8.2026).
השיעורים, החל מ-1.1.2017: 6% מהשכר בחלק העובד, 6.5% בחלק המעסיק לתגמולים, ובתוספת רכיב פיצויי פיטורים — 12.5% בחלק המעסיק, ובסך הכול 18.5%. העובד רשאי להגדיל את חלקו עד 7%.
שתי נקודות שרוב המעסיקים החדשים מפספסים. האחת: העובד — לא אתם — בוחר את סוג המוצר הפנסיוני, את הגוף המנהל ואת מסלול ההשקעה. השנייה: מועד ההעברה. את הכספים, גם חלקכם וגם חלק העובד שנוכה, יש להעביר לגוף הפנסיוני במוקדם מבין 7 ימי עסקים מיום תשלום השכר או 15 ימים מתום החודש שעבורו הופרשו.
אם העובד אינו בוחר בעצמו, קיימות קרנות פנסיה נבחרות שבחר משרד האוצר, שבהן דמי הניהול המרביים למצטרפים חדשים קבועים לעשר שנים ועומדים על 1% מההפקדות החודשיות ו-0.22% מהצבירה — לעומת מקסימום של 6% ו-0.5% המותר בחוק (gov.il, "מיהן הקרנות הנבחרות", נבדק 17.8.2026). מעסיק שמעדיף קרן ברירת מחדל אחרת נדרש לבחור אותה בהליך תחרותי לפי כללי רשות שוק ההון, כשמשקל דמי הניהול בבחירה אינו פוחת מ-50%.
Tip
ניכוי חלק העובד מהתלוש והעברתו באיחור לקרן אינם "עיכוב טכני" — זה כסף של העובד שהוחזק אצלכם. הצמידו את ההעברה לקרן לאותו יום שבו אתם משלמים את המשכורת, ולא לסוף החודש הבא.
החליטו על מבנה הפיצויים: 6% בסיסי או 8.33% מהיום הראשון
about 45 minutes
הרכיב שמייצר את רוב ההפתעות בסיום העסקה. לפי משרד העבודה ("הפרשות לפיצויי פיטורים", נבדק 17.8.2026) קיימים שני שיעורים:
השיעור הבסיסי — 6% משכר העובד, במימון המעסיק בלבד. הסכומים שנצברים מהווים מקדמה על חשבון פיצויי הפיטורים. אם בסיום ההעסקה קמה זכאות לפיצויים, ייתכן שתידרשו לשלם "השלמת פיצויים": ההפרש בין מה שנצבר לבין מלוא הפיצויים — ולפי השכר האחרון של העובד, גם ביחס לתקופות שבהן השכר היה נמוך יותר. זו הנקודה הקריטית: עובד שקודם ועלה בשכר לאורך השנים מייצר חוב השלמה שגדל למפרע.
החלופה — הפרשה של 2.33% נוספים, ובסך הכול 8.33%, לכיסוי השלמת הפיצויים. במקרה זה ההפרשות לגוף הפנסיוני באות במקום מלוא הפיצויים ולא תידרשו להשלמה. התנאי שמופיע בדף הרשמי: שההפרשות לגוף הפנסיוני החלו מיד בתחילת עבודתו של העובד אצלכם.
המשמעות: זו החלטה שאפשר לקבל בעיקר ביום הראשון, לא בשנה השלישית. עלות נוספת של 2.33% מהשכר קונה ודאות תקציבית והיעדר חוב צבור.
בשוק מכנים את המסלול השני "הסדר סעיף 14", על שם הסעיף בחוק פיצויי פיטורים שמכוחו הוצא האישור הכללי המאפשר לו. אל תיישמו אותו מהזיכרון או מתבנית שמצאתם: תחולתו, ניסוחו והמסמכים הנלווים הם בדיוק המקום שבו הסדר שנראה תקין מתגלה כלא תקף. זו נקודה להתייעץ בה לפני החתימה, לא אחריה.
Tip
אם בחרתם במסלול הבסיסי, חשבו את חוב ההשלמה מחדש בכל העלאת שכר וכתבו אותו בצד בדוחות. זה סעיף שלא מופיע בשום דוח סטנדרטי, ובעסק קטן הוא יכול להיות ההתחייבות הגדולה ביותר שאף אחד לא רשם.
קבעו את מסגרת השעות: יום עבודה, שעות נוספות ומנוחה שבועית
about 45 minutes
המסגרת כולה נקבעת בחוק שעות עבודה ומנוחה, התשי"א-1951. השיעורים שלהלן מצוטטים מהזכותון שמפרסמת רשות האוכלוסין וההגירה ב-gov.il (נבדק 17.8.2026) — פרסום רשמי מ-2026 שמרכז את המינימום הזה במקום אחד; המקור המחייב הוא החוק.
עובד בשבוע עבודה של שישה ימים זכאי לתשלום נוסף מעבר לשמונה שעות ביום, ועובד בשבוע של חמישה ימים — מעבר לתשע שעות ביום. עבור כל אחת משתי השעות הנוספות הראשונות בכל יום התשלום הוא 125% מהשכר הרגיל לשעה, ומהשעה השלישית ואילך 150%.
המנוחה השבועית לפי אותו חוק היא 36 שעות לפחות, שחייבות לכלול את יום שישי, את יום שבת או את יום ראשון.
התרגום התפעולי: אם אתם מעסיקים במשמרות או בשעות משתנות, אתם חייבים רישום שעות אמין. במחלוקת על שעות נוספות, הצד שאין לו רישום מסודר הוא הצד שנמצא בעמדה גרועה — ובעסק קטן זה כמעט תמיד המעסיק. אפליקציית החתמה או קובץ משותף עדיפים על זיכרון, וגם על "סיכמנו גלובלי".
והערה על "שכר גלובלי לשעות נוספות": הסדר כזה אינו פוטר מרישום שעות ואינו יכול להוריד את התשלום מתחת למה שהיה משולם בפועל. אם אתם שוקלים אותו, קבעו אותו בכתב ובדקו את תקפותו במקרה הספציפי שלכם.
Tip
היקף משרה מלאה משפיע ישירות על שכר המינימום לשעה: 186 שעות בחודש נותנות 34.64 ₪ לשעה ו-182 שעות נותנות 35.40 ₪ (ביטוח לאומי, 1.4.2026). קבעו את היקף המשרה בכתב בהודעה לעובד — אחרת אין בסיס מוסכם לחישוב.
בנו את לוח הזכויות הנצברות: חופשה, מחלה, חג והבראה
about 45 minutes
ארבע זכויות שנצברות בשקט ומשולמות בגל אחד, וכל אחת מהן יושבת על מקור אחר. השיעורים לחופשה, למחלה ולחג מצוטטים מהזכותון של רשות האוכלוסין וההגירה לשנת 2026 (gov.il, נבדק 17.8.2026); המקור המחייב הוא החוק שמצוין לצד כל אחת מהן.
חופשה שנתית (חוק חופשה שנתית, התשי"א-1951): 16 ימים בשנה עבור כל אחת מחמש שנות העבודה הראשונות, 18 ימים בשנה השישית, 21 בשביעית, ומהשמינית ואילך יום נוסף לכל שנה עד למקסימום של 28. הנקודה שמבלבלת: אלה ימים קלנדריים, הכוללים גם את סופי השבוע. בפועל עובד בשבוע של חמישה ימים מקבל בחמש השנים הראשונות 12 ימי חופשה, ועובד בשבוע של שישה ימים — 14.
מחלה (חוק דמי מחלה, התשל"ו-1976): יום וחצי עבור כל חודש עבודה, עד 90 יום במצטבר, בכפוף לאישור רפואי. התשלום מדורג — אין תשלום עבור יום המחלה הראשון, 50% מהשכר הרגיל עבור הימים השני והשלישי, ומהיום הרביעי השכר הרגיל.
ימי חג: עובד המועסק על בסיס חודשי זכאי לתשלום עבור עד תשעה ימי חג דתיים בשנה, אם אינם חלים בימי המנוחה השבועית.
דמי הבראה: לא חוק אלא צו הרחבה של הסכם קיבוצי כללי. הזכאות קמה לעובד שהשלים שנת עבודה, והתשלום הוא מספר ימים לפי ותק כפול תעריף יומי. טבלת הוותק לפי משרד העבודה: 5 ימים בשנה הראשונה, 6 בשנים 2–3, 7 בשנים 4–10, 8 בשנים 11–15, 9 בשנים 16–19, ו-10 מ-20 שנה ומעלה. התשלום נעשה בדרך כלל פעם בשנה, לרוב בין יוני לספטמבר.
Tip
התעריף היומי של דמי ההבראה הוא הדוגמה הטובה ביותר לכך שאסור לצטט מספר מהזיכרון: הזכותון של רשות האוכלוסין וההגירה ל-2026 נוקב ב-418 ₪ ליום, בעוד דף המידע של משרד העבודה על קצובת הבראה עדיין מציג 378 ₪ "החל משנת 2014" (שני המקורות נבדקו ב-17.8.2026). התעריף צמוד למדד ומתעדכן; לפני התשלום השנתי בדקו את הסכום התקף ולא את מה שהיה בשנה שעברה.
הוציאו תלוש שכר במועד — ושלמו עד ה-9 בחודש
about 45 minutes
שני הכללים כאן מקורם בחוק הגנת השכר, התשי"ח-1958: מעסיק חייב לתת לעובד מדי חודש תלוש שכר מפורט — המשכורת, מרכיבי השכר וכל הניכויים לפי הקבוע בחוק — ועובד המועסק על בסיס חודשי זכאי לקבל את משכורתו לא יאוחר מהיום התשיעי של כל חודש עבור החודש הקודם (כפי שמנוסח בזכותון רשות האוכלוסין וההגירה 2026, gov.il, נבדק 17.8.2026).
בפועל זה אומר שלוח זמנים קבוע: סגירת נוכחות בסוף החודש, הפקת תלושים בימים הראשונים, תשלום עד ה-9, דיווח ותשלום לרשויות עד ה-15. עסק שמפיק תלושים ב-14 בחודש נמצא באיחור על השכר ובלחץ על הדיווח באותו שבוע.
לגבי הכלי עצמו: בהעסקה של עובד אחד או שניים, שירות שכר חיצוני (חשב שכר או לשכת שירות) עולה סכום נמוך יחסית לחודש ומחליף את הצורך להכיר את כל השיעורים לעומק. מה שאסור להעביר החוצה זו האחריות: התלוש נושא את שמכם, וטעות בו היא שלכם.
מה שכן חייב להישאר אצלכם: רישום נוכחות אמין, אישורי מחלה, מכתבי עדכון שכר, וטופסי 101 חתומים. חשב שכר מחשב לפי מה שהוא מקבל.
Tip
בקשו מחשב השכר, פעם ברבעון, דוח התאמה בין מה שדווח בטופס 102 לבין מה שהועבר בפועל לקרנות הפנסיה. פערים בין השניים הם הממצא הנפוץ ביותר בביקורת ניכויים, והם קלים לתיקון כשהם בני שלושה חודשים.
קבעו את השגרה: ה-15 בכל חודש, ושלושה דוחות 126 בשנה
about 45 minutes
מרגע שיש עובד, נוסף ללוח השנה של העסק מקצב קבוע.
חודשי: דיווח טופס 102 מקוון על כלל העובדים, ובנוסף דיווח פרטני מקוון בקובץ 100 חודשי לכל עובד. חובת הדיווח הפרטני חלה על מעסיקים המעסיקים עד 180 עובדים החל מהדיווח של חודש אוקטובר 2021. מועד הדיווח הוא ה-15 בחודש עבור החודש הקודם לו, ובהיעדר דיווח תיערך קביעה בתיק המעסיק (ביטוח לאומי, "חובת דיווח מקוון ודיווח פרטני חודשי" ואגרת למעסיק 2026, נבדק 17.8.2026). את הדיווח והתשלום אפשר לבצע באתר התשלומים של המוסד, לרבות ייבוא קובץ שוברים ממרבית תוכנות השכר. במקביל מדווחים ומשלמים את ניכויי מס ההכנסה משכר דרך שירות הניכויים המקוון של רשות המסים.
שנתי: דוח 126 (דיווח על ניכויים ממשכורת) מוגש מקוון בלבד, לפי סעיף 166(ב) לפקודת מס הכנסה, ללא קשר למספר העובדים. לפי מועדי הביטוח הלאומי מדובר בשלושה דיווחי חובה: עד ה-18 בינואר עבור חודשי ינואר–דצמבר של השנה שקדמה, עד ה-30 באפריל עבור אותה שנה (או במועד הארכה שנקבע על ידי מס הכנסה לפי סעיף 166 לפקודה), ועד ה-18 ביולי עבור ינואר–יוני של השנה השוטפת.
ובינואר, בנוסף: טופס 101 מחודש לכל עובד.
Tip
אם לעובד יש פטור מדמי ביטוח — למשל מקבל קצבת אזרח ותיק או קצבת נכות — האישור מהביטוח הלאומי, הממוען אליכם כמעסיק, נדרש מדי שנה מחדש. סיווג שנשאר מהשנה שעברה בלי אישור מעודכן הוא ממצא ודאי בביקורת ניכויים (אגרת למעסיק 2026).
דעו מראש איך נגמר: הודעה מוקדמת ופיצויים
about 40 minutes
כדאי להכיר את המספרים לפני שצריך אותם, כי הם משפיעים על התזרים ועל האופן שבו מנהלים את השיחה.
הודעה מוקדמת מוסדרת בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, התשס"א-2001. המספרים שלהלן, כפי שהם מנוסחים בזכותון של רשות האוכלוסין וההגירה לשנת 2026, הם המסלול של עובד במשכורת — כלומר עובד ששכרו משולם על בסיס חודשי: בששת חודשי ההעסקה הראשונים — יום אחד לכל חודש עבודה; מהחודש השביעי ועד סוף החודש האחד-עשר — שישה ימים ועוד יומיים וחצי לכל חודש עבודה נוסף; לאחר שנת העסקה — חודש אחד.
שימו לב היטב: החוק קובע לוח זמנים נפרד לעובד בשכר — עובד ששכרו משולם לפי שעה, לפי יום או לפי תפוקה — והוא אינו זהה למספרים שלמעלה. אם העובד הראשון שלכם הוא שעתי, במשמרות או במשרה חלקית בתעריף שעתי, אל תשתמשו בטבלה הזו: בדקו בנוסח החוק איזה מסלול חל עליכם לפני שאתם נוקבים בתקופה.
מה שמשותף לשני המסלולים: החובה הדדית — היא חלה על מעסיק שמפטר בדיוק כשם שהיא חלה על עובד שמתפטר, ומי שאינו נותן הודעה מוקדמת חייב לצד השני פיצוי בגובה השכר הרגיל עבור אותה תקופה.
פיצויי פיטורים (חוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג-1963): עובד שפוטר לאחר שנה או יותר אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה זכאי לפיצויים בשיעור שכר של חודש לכל שנת עבודה. הסכומים שהצטברו ברכיב הפיצויים בקופה הפנסיונית מהווים מקדמה על החשבון, וההשלמה — אם קמה — נקבעת לפי המסלול שבחרתם בשלב הפיצויים.
מה לעשות היום, לא ביום הפיטורים: לתעד. משוב תקופתי כתוב, שיחות על ביצועים, שינויים בתנאים — הכול בכתב ובתיק אחד לכל עובד. בעסק קטן זה נשמע מוגזם עד הפעם הראשונה שבה אתם צריכים להסביר החלטה בדיעבד.
Tip
החלטה על סיום העסקה כרוכה בהליכים ובחובות שהמדריך הזה אינו מכסה, והם תלויים בנסיבות. לפני הודעה על פיטורים — ובוודאי לעובדת בהיריון, לעובד בתקופת מילואים או במצבים מוגנים אחרים — עצרו והתייעצו. עלות ההתייעצות זניחה מול עלות התיקון.
What do you need to prepare?
- הוחלט במפורש: העסקה כשכיר או התקשרות עם ספק, לפי מהות התפקיד
- תיק ניכויים נפתח ברשות המסים לפני תשלום המשכורת הראשונה
- התקבלה הודעה על פתיחת תיק מעסיק בביטוח לאומי והשאלון הוחזר
- הודעה לעובד בכתב נמסרה בתוך 30 יום וכוללת את כל הפרטים הנדרשים
- טופס 101 חתום התקבל בתוך 7 ימים מתחילת העבודה, עם צילום תעודת זהות
- השכר נבדק מול שכר המינימום גם לפי השעה, בלי לספור נסיעות ובונוסים
- היקף המשרה בשעות חודשיות נקבע בכתב
- נבדק אם לעובד יש ביטוח פנסיוני קודם, ונקבע מועד תחילת ההפרשות
- העובד בחר גוף פנסיוני, או צורף לקרן נבחרת לאחר שהוצגה לו הזכות לבחור
- נקבע מסלול הפיצויים: 6% בסיסי או 8.33% מתחילת ההעסקה
- העברת ההפרשות לקרן מתוזמנת לאותו יום שבו משולם השכר
- קיים רישום נוכחות אמין לכל יום עבודה
- תלוש שכר מופק והשכר משולם עד ה-9 בחודש שאחרי
- דיווח 102 ודיווח פרטני 100 מבוצעים עד ה-15 בכל חודש
- ניכויי מס ההכנסה מדווחים ומשולמים לרשות המסים במקביל
- שלושת מועדי דוח 126 מסומנים בלוח השנה: 18.1, 30.4, 18.7
- טופס 101 מחודש לכל עובד בתחילת כל שנת מס
- צבירת חופשה, מחלה והבראה מנוהלת ומופיעה בתחזית התזרים
- נבדק איזה מסלול הודעה מוקדמת חל — עובד במשכורת או עובד בשכר
Optional, but worth doing
- תיק עובד פיזי או דיגיטלי: חוזה, הודעה לעובד, 101, אישורי מחלה, עדכוני שכר
- התאמה רבעונית בין דיווחי 102 להפקדות בפועל בקרנות
- חוב השלמת הפיצויים מחושב מחדש בכל העלאת שכר
You can copy this list. Saving your progress opens together with accounts.
What do these terms mean?
What is תיק ניכויים?
תיק נפרד ברשות המסים שמאפשר לנכות מס במקור ממשכורות ולהעבירו למדינה. נדרש מהרגע שמעסיקים עובד, ואינו זהה לתיק העוסק או לתיק החברה. פתיחתו במס הכנסה מפעילה גם את פתיחת תיק המעסיק בביטוח לאומי.
What is טופס 101?
כרטיס העובד. מוגש למעסיק בתוך 7 ימים מתחילת העבודה ומחדש בתחילת כל שנת מס, וקובע את נקודות הזיכוי ואת בסיס חישוב המס בתלוש. משמש גם לתיאום מס כשיש הכנסה ממקור נוסף.
What is טופס 102?
הדיווח החודשי של המעסיק על שכר ועל הניכויים ממנו. מוגש בנפרד לביטוח לאומי ולרשות המסים. לצד ביטוח לאומי מוגש גם דיווח פרטני מקוון (קובץ 100) לכל עובד, במועד הדיווח החודשי.
What is דוח 126?
הדיווח התקופתי המרוכז על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה, המוגש מקוון בלבד לפי סעיף 166(ב) לפקודת מס הכנסה. מוגש שלוש פעמים בשנה במועדים שקובע הביטוח הלאומי, ומהווה את ההתאמה בין הדיווחים החודשיים לשנה כולה.
What is מדרגת גבייה מופחתת?
החלק מהשכר החודשי שעליו חלים שיעורי דמי ביטוח לאומי ובריאות מופחתים; מעליו ועד ההכנסה המרבית חלים השיעורים המלאים. הסכום מתעדכן ב-1 בינואר בכל שנה, ובשנים 2026–2028 לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן.
What is צו הרחבה?
הוראה של שר העבודה שמרחיבה תחולה של הסכם קיבוצי על ענף שלם או על כלל המשק, כך שהיא מחייבת גם מעסיקים שאינם צד להסכם. פנסיה חובה ודמי הבראה מוסדרים כך, ולא בחוק ראשי.
What is השלמת פיצויי פיטורים?
ההפרש בין הסכום שנצבר ברכיב הפיצויים בקופה הפנסיונית לבין מלוא פיצויי הפיטורים המגיעים לעובד, המחושבים לפי שכרו האחרון. במסלול ההפרשה הבסיסי החוב הזה גדל עם כל העלאת שכר ואינו מופיע בשום דוח שוטף.
Sources
- פתיחת תיק ניכויים — מעסיק של תושב ישראלOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- פתיחת תיק לתאגיד במס הכנסה ו/או ניכויים (טופס 4436)Opens on an external siteרשות המסים בישראלOfficial source
- כרטיס עובד ובקשה להקלה ולתיאום מס על ידי המעביד (טופס 101)Opens on an external siteרשות המסים בישראלOfficial source
- הודעה סב/31 — חוק הודעה לעובד (תנאי עבודה), התשס"ב-2002Opens on an external siteנציבות שירות המדינהOfficial source
- שכר מינימום — נתונים כללייםOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- שכר מינימום — מדריךOpens on an external siteמשרד העבודהOfficial source
- שיעורי דמי הביטוח לעובדים שכיריםOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- אגרת למעסיק לשנת 2026 (בל/651)Opens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- ההכנסה החייבת בדמי ביטוח — מעסיקOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- ניוזלטר 1: ביטוח פנסיוני חובה (פנסיה)Opens on an external siteמשרד העבודהOfficial source
- הפרשות לפיצויי פיטוריםOpens on an external siteמשרד העבודהOfficial source
- מיהן הקרנות הנבחרות? (קרנות פנסיה ברירת מחדל)Opens on an external siteמשרד האוצרOfficial source
- קצובת הבראה (דמי הבראה)Opens on an external siteמשרד העבודהOfficial source
- זכותון לעובדים זרים 2026 — שכר, שעות עבודה, חופשה, מחלה וסיום העסקהOpens on an external siteרשות האוכלוסין וההגירהOfficial source
- חובת דיווח מקוון ודיווח פרטני חודשי למעסיקיםOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- דיווח ותשלום באתר התשלומים — מעסיקOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- שליחת טופס 126 — מעסיקOpens on an external siteהמוסד לביטוח לאומיOfficial source
- דיווח — שידור דוחות 126 ו-856Opens on an external siteרשות המסים בישראלOfficial source
- תשלום מסים — ניכוייםOpens on an external siteרשות המסים בישראלOfficial source